Анализ финансовых результатов предприятия

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение:

v объема реализации;

v структуры продукции;

v себестоимости продукции;

v среднереализационных цен на продукцию.

Общее изменение прибыли (ΔП ) от реализации продукции:

ΔП = П.о. – П.б. = 11000 - 10600 = 400 тыс. руб.

где: П.о.- прибыль отчетного периода;

П.б. – прибыль базисного периода.

1) Влияние на прибыль изменений объема реализации.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

ΔП1 = П.б. * С.ф. / С.б. – П.б.

где: С.ф. - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год по ценам и затратам базисного года;

С.б. - себестоимость базисного года.

ΔП1 = 10600 * 189278 / 187400 – 10600 = 106тыс.руб

2) Влияния на прибыль изменений

структуры продукции

Структура продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной и убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

ΔП6 = П.ф – П.б. * С.ф. / С.б.

где: П.ф - прибыль от реализации продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода

ΔП6 = 11212 – 10600 * 189274 / 187400 = 506тыс.руб.

3) Влияние на прибыль себестоимости продукции

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

ΔП2 = С.ф – С.о

где: С.ф. - себестоимость реализованной продукции в ценах и тарифах базисного года;

С.о – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

ΔП2 = 189274 – 191000= –1726тыс.руб.

Влияние коммерческих расходов: ΔП3 = 19300 – 19000 = 300тыс.руб.

Влияние управленческих расходов: ΔП4 = 41400 – 41000 = 400тыс.руб.

4) Влияние на прибыль среднереализационных цен

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямой пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

ΔП5 = В.о – В.ф

где: В.о - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

В.ф – реализация в отчетном году в ценах базисного года

ΔП5 = 262000 – 261186 = 814тыс.руб.

Влияние на прибыль изменений на себестоимость структурных сдвигов в составе продукции

ΔП7 = С.б * В.ф / В.б. – С.ф

где: В.б – реализация в базисном периоде

ΔП7 = 187400 * 261186 / 258600 – 189274 = 0тыс.руб., это означает, что данный фактор не влияет на изменение прибыли.

Общее изменение прибыли от реализации продукции за отчетный период, за счет влияния факторов:

ΔП = ΔП1 + ΔП2 + ΔП3 + ΔП4 + ΔП5 + ΔП6 + ΔП7 = 106тыс.руб. +506тыс.руб. + (-1726тыс.руб.) + 300тыс.руб. + 400тыс.руб. + 814тыс.руб. + 0тыс.руб. = 400тыс.руб.

Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в основном за счет увеличения отпускных цен ( их доля: 814тыс.руб.). Росту суммы прибыли способствовали также изменения в объеме реализации, структуре продукции, экономия на коммерческих и управленческих расходах, а вот из-за роста себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 1726тыс. руб.

Рассчитаем «критический» объем реализации, обеспечивающий получение прогнозируемой прибыли.

Таблица 14

Расчет объема реализации, обеспечивающего

прогнозируемую прибыль